Comment comptabiliser une remise de dette?

Une créance est considérée comme une créance irrécouvrable lorsque, même après une tentative de recouvrement, on ne s'attend pas à ce que la créance soit remboursée.

Les instruments de dette à long terme, contrairement aux instruments de capitaux propres, représentent les conditions dans lesquelles un emprunteur reçoit un prêt, y compris une promesse de le rembourser. Les obligations, les billets et les hypothèques (les trois types de dettes à long terme les plus courants) obligent tous l'emprunteur à rembourser le prêteur ou font face à la saisie potentielle de ses actifs conformément au contrat de prêt. Souvent, cependant, les emprunteurs sont tout simplement incapables de payer. L'ampleur de cette situation peut aller du consommateur qui ne peut pas rembourser le solde de sa carte de crédit au gouvernement qui fait défaut sur sa dette nationale. Dans ces situations, le prêteur doit souvent renoncer à une partie de la dette dans le cadre du règlement ou de la restructuration. Apprendre à comptabiliser une remise de dette vous permettra de tenir les livres à jour en toute confiance en cas de défaut ou de règlement de la dette.

Méthode 1 sur 5: catégoriser la nature de la dette

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Déterminez s'il s'agit de créances commerciales ou non commerciales. L'IRS fait clairement la distinction entre les types de créances douteuses commerciales et non commerciales. Une créance irrécouvrable est une créance sans valeur (irrécupérable) qui a été créée ou acquise dans le cadre de l'activité. Cela peut inclure des prêts ou des ventes à crédit à des clients ou à des vendeurs, ou des garanties de prêts commerciaux. Les créances irrécouvrables non commerciales sont définies plus largement comme toutes les autres créances irrécouvrables (non liées aux entreprises).
- Pour être une créance irrécouvrable, la dette doit être considérée comme «sans valeur». Autrement dit, des efforts raisonnables doivent avoir été déployés pour recouvrer la dette. Une créance est considérée comme une créance irrécouvrable lorsque, même après une tentative de recouvrement, on ne s'attend pas à ce que la créance soit remboursée.
- La dette commerciale permet des déductions partielles, tandis que la dette non commerciale nécessite une déduction du montant total de la dette.
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Passez en revue l'accord de dette pour déterminer les ruptures de contrat. L'accord de dette doit énoncer clairement les conditions de la dette et du remboursement. Cela peut inclure un calendrier, le montant du paiement, le taux d'intérêt, les frais et d'autres détails. Vérifiez à nouveau l'accord pour être sûr que le débiteur est en violation de ses termes. Les dettes sans accord signé seront plus difficiles voire impossibles à recouvrer, car il peut sembler qu'elles soient un cadeau.
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Identifier les manquements et les recours contractuels. Spécifiez le type de violation, qu'il s'agisse d'un faible paiement, d'aucun paiement ou d'un retard de paiement. Ensuite, identifiez les mesures prises pour remédier à la violation. Ces étapes peuvent être énoncées dans une politique de recouvrement de créances du côté du prêteur. Par exemple, un prêteur peut travailler avec le débiteur pour accepter un écart de paiement ou créer un plan de paiement.
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Efforts de collecte de documents. Documentez toute tentative de recouvrement de la dette. Plus précisément, notez à qui on a parlé au téléphone et ce qui a été discuté. De plus, conservez des copies de toutes les lettres envoyées ou reçues entre le prêteur et le débiteur. Ces «lettres de mise en demeure» peuvent être utilisées pour prouver les efforts de recouvrement devant les tribunaux.

Tandis que la dette non commerciale nécessite une déduction du montant total de la dette — La dette commerciale permet des déductions partielles, tandis que la dette non commerciale nécessite une déduction du montant total de la dette.

Méthode 2 sur 5: comptabilisation des créances irrécouvrables de l'entreprise en tant que prêteur

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Déterminer quelle méthode de traitement est utilisée. En tant que prêteur, il existe deux principaux traitements qui peuvent être utilisés pour traiter les créances irrécouvrables d'une entreprise. La première, la méthode de la radiation directe, ne comptabilise les créances irrécouvrables que lorsqu'elles sont confirmées irrécouvrables. C'est la plus simple des deux méthodes, mais elle doit parfois être modifiée si l'emprunteur finit par payer la dette.
- L'autre méthode est la provision pour créances douteuses. Cette méthode met de côté un montant pour tenir compte des créances irrécouvrables avant que les créances ne soient jugées irrécouvrables. Le montant est fixé à l'aide d'estimations des pourcentages de créances irrécouvrables historiques.
- Utilisez la méthode établie dans vos procédures de comptabilité. S'il n'y a pas de méthode existante, utilisez la méthode d'annulation directe pour commencer. Vous pouvez toujours utiliser la méthode de la provision une fois que vous savez à quel montant vous devez vous attendre pour les créances irrécouvrables.
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Annulez les dépenses pour créances irrécouvrables. La méthode de radiation directe nécessite la création d'un compte de dépenses qui enregistrera les dépenses pour créances irrécouvrables subies tout au long de la période. Lorsqu'une créance irrécouvrable est enregistrée, elle est enregistrée en tant que débit des dépenses pour créances irrécouvrables et crédit du compte débiteur, tous deux pour le montant de la créance irrécouvrable.
- Par exemple, une créance irrécouvrable de 1490€ serait enregistrée en tant que débit des dépenses pour créances irrécouvrables pour 1490€ et un crédit au compte client pour 1490€
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Établir une provision pour créances douteuses. La provision pour créances douteuses fonctionne comme un compte de contrepartie des comptes débiteurs. Cela signifie qu'il est présenté à l'actif du bilan. Le compte est utilisé pour détenir de l'argent qui couvrira les créances irrécouvrables tout au long de la période.
- Le montant de l'allocation peut être calculé de plusieurs manières différentes, notamment en pourcentage des comptes clients, en pourcentage des ventes totales ou via un calendrier de vieillissement des comptes plus complexe.
- Pour plus d'informations sur l'estimation de la provision, consultez Comment comptabiliser les créances douteuses.
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Faites des écritures de journal appropriées sur les livres. Pour la méthode de provision, les écritures de journal refléteront une réduction du compte de provision pour créances douteuses pour chaque dépense de créance irrécouvrable. Cela se traduirait par un crédit aux comptes débiteurs et un débit à la provision pour comptes douteux, tous deux du montant de la créance irrécouvrable.
- Par exemple, un solde de compte impayé de 750€ serait enregistré comme un débit sur la provision pour comptes douteux et un crédit sur le compte client, tous deux pour 750€.
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Présentez la dette au bilan. Dans le cadre de la méthode de la provision, la provision pour créances douteuses est présentée en contre-actif sous la rubrique Comptes clients au bilan. Cela signifie que sous Comptes clients, la ligne suivante est utilisée: «Moins: Provision pour comptes douteux». Cette ligne montre la provision pour créances douteuses et est utilisée pour réduire les comptes clients pour arriver à une troisième ligne, les comptes clients, net.
- Au fur et à mesure que la provision est utilisée, les comptes clients diminuent également, ce qui signifie que les comptes clients nets restent les mêmes.

Cela se traduirait par un crédit aux comptes débiteurs et un débit à la provision pour comptes douteux, tous deux du montant de la créance irrécouvrable.

Méthode 3 sur 5: comptabilisation de l'annulation de la dette commerciale en tant que prêteur

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Reconnaître les types de dette qui peuvent être annulés par radiation directe. «Remise de dette» est un terme qui est généralement réservé à la radiation des dettes à long terme, et n'inclut pas les comptes créditeurs, le papier commercial ou d'autres dettes à court terme. Les dettes à court terme doivent être traitées en utilisant la méthode de la provision pour créances irrécouvrables, qui prédit à l'avance qu'une partie des dettes devra être annulée.
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Essayez de restructurer la dette avant de l'annuler. Les dettes ne devraient être annulées (annulées) que si la possibilité de recouvrement est incroyablement faible. Avant de procéder à une radiation (qui nuit à la fois au prêteur, qui perd de l'argent, et à l'emprunteur, dont la cote de crédit est dégradée), des efforts raisonnables doivent être déployés pour restructurer la dette.
- Par exemple, considérons une entreprise qui a émis un billet à long terme à un client d'une valeur nominale de 7460€, un taux d'intérêt annuel de 12% et une durée de 5 ans. Si le client ne peut pas payer le billet, la société pourrait envisager de permettre au client d'échanger le billet contre un autre avec un taux d'intérêt inférieur ou à plus long terme. Cela allégerait le fardeau du client.
- Toutes les mesures prises pour restructurer la dette doivent être enregistrées dans la section des notes des états financiers.
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Enregistrez l'écriture de journal pour l'annulation de la dette. Si la dette doit être annulée, une écriture de régularisation est requise dans le journal général. Cette entrée affiche un débit sur les dépenses pour créances irrécouvrables et un crédit sur le compte débiteur associé.
- En reprenant l'exemple ci-dessus, supposons que le client doit 7550€ à l'échéance du billet (la valeur nominale plus les intérêts de l'année dernière). Si la totalité de la dette est annulée, le prêteur doit débiter les créances irrécouvrables de 7550€, créditer les effets à recevoir de 7460€ et créditer les intérêts à recevoir de 90€.
- Pour les billets émis aux clients pour l'achat de produits du prêteur, il est également approprié de transférer le solde des billets à recevoir aux comptes clients, où il peut être traité en utilisant la méthode de la provision. Dans ce cas, le prêteur débiterait les comptes débiteurs de 7550€, créditerait les effets à recevoir de 7460€ et créditerait les intérêts débiteurs de 90€.
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Reconnaître les créances irrécouvrables sur les états financiers. Les créances douteuses sont représentées dans trois des quatre états financiers (elles ne sont pas présentes dans l'état des capitaux propres). Au bilan, ils sont ajoutés à la provision pour créances douteuses, qui est ensuite soustraite des comptes clients. Au compte de résultat, ils sont enregistrés en charge sur la ligne Dépenses pour créances irrécouvrables. Enfin, sur l'état des flux de trésorerie, ils sont répertoriés en tant que dépenses pour créances irrécouvrables, qui sont des dépenses non monétaires.

Méthode 4 sur 5: comptabilisation de l'annulation de la dette non commerciale en tant que prêteur

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Comprenez les différences de déclaration de remise de dette non commerciale. Contrairement aux créances irrécouvrables des entreprises, les créances irrécouvrables non commerciales ne peuvent pas être partiellement déduites. Cela signifie que seule une dette totalement sans valeur (irrécupérable) peut être déduite. La dette ne peut être considérée comme sans valeur que lorsque vous avez pris des mesures raisonnables pour la recouvrer. Vous devez être en mesure de le prouver pour que la dette annulée puisse être déduite.
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Prenez la déduction dans la bonne année. Les déductions pour créances irrécouvrables non commerciales ne peuvent être prises que l'année au cours de laquelle la dette devient sans valeur. Cependant, cela n'exige pas que la dette soit effectivement exigible. Un exemple pourrait être si l'emprunteur fait faillite ou est jugé incapable de rembourser la dette avant l'échéance de la dette.
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Déclarez une perte en capital à court terme. Les créances irrécouvrables non commerciales sont enregistrées comme des pertes en capital à court terme sur le formulaire IRS 8949. Plus précisément, elles peuvent être indiquées sur la partie 1, ligne 1. Enregistrez le nom du débiteur et notez que vous avez joint une déclaration expliquant la créance irrécouvrable. D'autres créances irrécouvrables peuvent être enregistrées sur les lignes inférieures.
- Vous devrez remplir un relevé détaillé des créances irrécouvrables et le joindre à votre déclaration.
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Compenser les plus-values. La perte en capital résultant de la remise de créances irrécouvrables non commerciales peut être utilisée pour compenser les gains en capital. S'il subsiste une perte nette après comptabilisation des plus-values, le montant restant de la perte peut être utilisé pour compenser jusqu'à 2240€ (ou 1120€ selon votre statut de dépôt) d'autres revenus. Toute perte restante peut être reportée sur les déclarations des années suivantes.

Apprendre à comptabiliser une remise de dette vous permettra de tenir les livres à jour en toute confiance en cas de défaut de paiement ou de règlement de la dette.

Méthode 5 sur 5: comptabilisation de la remise de dette personnelle

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Déterminez si votre dette annulée est imposable. Pour la remise de dette personnelle, vous n'aurez probablement pas besoin de faire des écritures de crédit et de débit dans un grand livre. Cependant, comme les dettes annulées sont généralement imposables en tant que revenu, vous devrez déterminer combien d'argent supplémentaire vous devrez payer sur vos impôts. Commencez par examiner les exceptions à la taxation des remises de dette. Il se peut que vous ne soyez pas tenu de payer des impôts si vos dettes ont été annulées dans le cadre d'une procédure de faillite, si vous êtes financièrement insolvable ou sur certains prêts agricoles ou sans recours.
- Les dettes de carte de crédit, les dettes hypothécaires et les dettes de prêts étudiants sont des exemples de dettes annulées susceptibles d'être taxées (à moins que votre emploi ne vous donne droit à une exemption).
- Voir la publication IRS 4681 pour plus de détails.
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Calculez le montant remis. Si vous avez une dette remise imposable, vous recevrez un formulaire 1099-C qui détaille le montant imposable. Ce montant correspond généralement à la portion annulée de votre dette. Ainsi, si vous aviez une dette de 750€ et que vous n'en payiez que 370€, la partie remise et imposable serait de 370€. Ce montant est ensuite ajouté à votre revenu pour cette année d'imposition et imposé en conséquence.
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Trouvez votre charge fiscale. Votre fardeau fiscal pour ces dettes dépend de votre tranche d'imposition fédérale. Vérifiez les tranches d'imposition de l'année en cours sur le site Web de l'IRS ou ailleurs en ligne. Par exemple, pour 2016, un contribuable célibataire gagnant 22400€ par an est dans la tranche d'imposition de 15%. Ils calculeraient ensuite leur fardeau fiscal pour la dette annulée à l'aide de ce nombre. Ainsi, pour une dette annulée de 370€, ils devraient 56€ d'impôts fédéraux.
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Structurez vos paiements d'impôts. Si vous avez eu une remise de dette, il y a de fortes chances que votre situation financière soit un peu difficile. Heureusement, l'IRS est disposé à structurer les paiements sur le fardeau fiscal de votre dette annulée afin que vous puissiez le rembourser au fil du temps. Pour les charges fiscales inférieures à 7460€, cette option vous est automatiquement accordée. Pour les montants jusqu'à 37300€, vous devrez faire une demande.
- Évitez les escrocs et les entreprises offrant des compromis qui prétendent qu'elles peuvent libérer votre dette annulée d'impôt. Ces options sont coûteuses et ne fonctionneront probablement pas.

Conseils

Les exemples ci-dessus s'appliqueront tout aussi bien lorsqu'ils sont exprimés dans d'autres devises.

Mises en garde

L'annulation de la dette peut avoir un impact négatif grave sur la cote de crédit de l'emprunteur, de sorte que les tentatives de restructuration de la dette doivent être épuisées pour éviter cet impact.

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