Comment préparer un état des flux de trésorerie?
Pour préparer un état des flux de trésorerie, découvrez combien d'argent la société avait l'année dernière en vérifiant le bilan de clôture de l'année précédente. Ensuite, ajoutez le revenu net de l'entreprise, qui correspond à ses revenus moins ses dépenses, ses impôts et la dépréciation de ses actifs. Assurez-vous d'inclure le montant que l'entreprise doit à d'autres et ce que les autres doivent à l'entreprise. Enregistrez ces dettes maintenant, même si elles n'ont pas encore été payées. Ajoutez ces chiffres pour obtenir votre argent final. Continuez à lire pour obtenir des conseils de notre réviseur comptable sur l'inclusion des dépenses d'investissement et des revenus.
Ce qui compte, c'est si le solde de trésorerie de clôture du tableau des flux de trésorerie est lié au solde de trésorerie de clôture réel.
Un état des flux de trésorerie est l'un des quatre principaux états financiers préparés par les sociétés à la fin de chaque période comptable (les autres étant un bilan, un compte de résultat et un état des bénéfices non répartis). Le tableau des flux de trésorerie a pour objectif de fournir une image précise des entrées, sorties et variations nettes de trésorerie au cours de la période comptable. La déclaration est préparée en calculant net les variations de la trésorerie provenant des activités d’exploitation, d’investissement et de financement. L'augmentation ou la diminution totale de la trésorerie de l'année en cours est ajoutée à la trésorerie de clôture de l'année précédente pour calculer la trésorerie et les équivalents de trésorerie de clôture de l'année en cours. Gardez à l'esprit que le montant de trésorerie de clôture sur l'état des flux de trésorerie doit être égal au montant de trésorerie de clôture du bilan. Si les montants ne sont pas égaux, il y a eu une erreur.
Partie 1 sur 4: Calcul de la trésorerie et des équivalents de trésorerie au début
- 1Déterminez le solde de trésorerie de fin de l'année précédente. Si l'entreprise a préparé un état des flux de trésorerie de l'année précédente, vous pouvez y trouver ces informations. Sinon, vous devrez trouver des informations dans le bilan de clôture de l'année précédente et calculer le solde de trésorerie de clôture. Incluez la trésorerie et les équivalents de trésorerie qui peuvent être convertis en espèces dans un délai d'un an. Les équivalents de trésorerie comprennent les fonds du marché monétaire, les certificats de dépôt et les comptes d'épargne.
- 2Additionnez la valeur de toutes les espèces et quasi-espèces. Sur le bilan, trouvez la valeur de la trésorerie et des équivalents de trésorerie. Supposons, par exemple, qu'à la fin de l'année précédente, l'entreprise disposait de 597000€ en espèces. De plus, il disposait de fonds monétaires d'une valeur de 1870000€ et de CD d'une valeur de 1120000€. Enfin, il existe des comptes d'épargne d'une valeur de 900000€.
- Additionnez tous ces montants pour déterminer le solde de trésorerie de fin de l'année précédente.
- 597000€ (cash) + 1870€, 000 (fonds monétaires) + 1120€, 000 (CD) + 900€, 000 (épargne) = 4480€, 000 (solde de clôture de l'année précédente).
- 3Établissez le solde de trésorerie initial pour l'année en cours. Le solde de clôture de l'année précédente devient le solde d'ouverture de l'année en cours. En utilisant l'exemple ci-dessus, le solde de clôture de l'année précédente était de 4480000€. Utilisez-le comme solde de début pour l'année en cours.
- Le solde d'ouverture de trésorerie et équivalents de trésorerie pour l'année en cours est de 4480000€.
Que pouvez-vous faire lorsque la clôture de trésorerie est inférieure à l'ouverture de trésorerie dans le tableau des flux de trésorerie?
Partie 2 sur 4: Calcul de la trésorerie générée par les opérations
- 1Commencez par le revenu net. Le bénéfice net correspond au total des revenus moins les charges d'exploitation, l'amortissement et les impôts. C'est le bénéfice de l'entreprise pour l'année. Il comprend tout l'argent qui reste après le paiement des dépenses. Il se trouve sur le compte de résultat de la société.
- La société dans l'exemple ci-dessus a déclaré un bénéfice net de 5970000€.
- 2Ajuster la dépréciation et l'amortissement. La dépréciation et l'amortissement sont des dépenses non monétaires qui enregistrent la diminution de la valeur des actifs au fil du temps. Ils sont calculés en fonction de la valeur d'origine de l'actif et de sa durée d'utilité. Mais, puisque ces dépenses ne nécessitent pas de dépense ou de réception d'espèces, les montants doivent être rajoutés aux soldes de trésorerie.
- La société dans l'exemple ci-dessus a déclaré 2990000€ de dépenses d'amortissement. En conséquence, 2990000€ seraient rajoutés au solde de trésorerie.
- 3Faites des ajustements pour les comptes fournisseurs et les comptes débiteurs. Les comptes créditeurs sont de l'argent que la société doit pour payer ses créanciers. Les comptes débiteurs sont des sommes dues à l'entreprise pour des biens et des services. Pour le compte de résultat, les charges à payer pour les créditeurs et les débiteurs sont comptabilisées pour la période au cours de laquelle elles se sont produites, que les liquidités aient été effectivement payées ou reçues ou non. Cependant, ces charges à payer sont des transactions non monétaires, elles doivent donc être ajustées pour le tableau des flux de trésorerie.
- Assurez-vous de vérifier le bilan pour les comptes de charges à payer, tels que les impôts à payer ou la paie à payer. Ce sont des dépenses qui se produiront à l'avenir, mais qui ne sont pas des dépenses en espèces pour le moment. Cependant, vous devrez toujours les ajuster sur l'état des flux de trésorerie. Par contre, si vous avez des actifs payés d'avance au bilan, il s'agit de dépenses qui ont déjà été payées mais qui n'ont pas été engagées. Vous n'avez pas besoin de les ajuster.
- Le solde des débiteurs à la fin de l'année précédente est le solde d'ouverture de l'année en cours. Par exemple, imaginons que le solde de départ était de 4,50 millions d'euros. En fin de période, le solde des créances clients s'élève à 6 millions d'euros, soit une augmentation de 1,50 millions d'euros sur l'année. Les comptes débiteurs sont des revenus qui ont été gagnés, mais non transférés en espèces.
- En conséquence, une augmentation du RA au cours de la période signifie que la société a utilisé de la trésorerie au cours de l'année pour financer ses ventes et doit déduire l'augmentation du solde de trésorerie. Une diminution du RA signifie que les clients ont remboursé les montants précédemment dus et nécessite l'ajout de la diminution du solde de trésorerie.
- Pour la société de l'exemple ci-dessus, la variation nette des comptes clients était de 1490000€. L'argent est toujours dû par les clients, mais il n'a pas été payé. Donc, cela doit être soustrait.
- La variation nette des comptes fournisseurs a été de 750000€. C'est de l'argent que l'entreprise doit mais n'a pas encore payé. Donc, cela doit être ajouté.
- 4Calculez la trésorerie nette générée par les opérations. Commencez par le revenu net. Ajoutez de nouveau la dotation aux amortissements. Annulation des charges à payer pour les comptes fournisseurs et les comptes débiteurs.
- 6 millions d'euros (résultat net) + 3 millions d'euros (dotations aux amortissements) - 1,50 millions d'euros (augmentation des comptes clients) + 0,70 millions d'euros (augmentation des comptes fournisseurs) = 8,20 millions d'euros (trésorerie nette généré à partir des opérations).
- Le cash-flow net généré par les activités opérationnelles est de 8210000€.
Gardez à l'esprit que le montant de trésorerie de clôture sur l'état des flux de trésorerie doit être égal au montant de trésorerie de clôture du bilan.
Partie 3 sur 4: Calcul des flux de trésorerie liés aux activités d'investissement et de financement
- 1Passez en revue les investissements en capital. Les investissements en capital sont tous les fonds utilisés par l'entreprise pour acheter des équipements pouvant produire des biens ou des services. Lorsqu'une entreprise achète de l'équipement, elle échange un actif (trésorerie) contre un autre actif (biens d'équipement). Par conséquent, l'achat de l'équipement est une utilisation d'espèces. De même, si une entreprise vendait des biens d'équipement, il s'agirait également d'un échange d'un actif contre un autre (recevoir de la trésorerie ou une créance pour l'équipement). Si une entreprise achète des biens d'équipement avec de la trésorerie pendant la période pour laquelle elle prépare l'état des flux de trésorerie, cette sortie de trésorerie doit être incluse.
- 2Déterminez l'impact des activités de financement. Les activités de financement comprennent l'émission et le remboursement de la dette à long et à court terme, l'émission et le retrait d'actions et le paiement de dividendes en actions. Ces activités peuvent avoir des effets positifs et négatifs sur les flux de trésorerie. L'émission de dette et d'actions augmente la trésorerie de l'entreprise. Le remboursement de la dette et le versement de dividendes en actions réduisent la trésorerie.
- 3Faites des ajustements pour les investissements et le financement. Déduire les espèces payées pour l'achat de biens d'équipement. Soustrayez les liquidités payées pour rembourser la dette ou verser des dividendes. Ajoutez des liquidités levées en émettant des actions ou une nouvelle dette. Imaginons que l'entreprise d'exemple ait effectué les transactions suivantes:
- Ils ont acheté de nouveaux équipements informatiques et des machines de chaîne de montage pour un total de 2990000€. Cela doit être soustrait.
- Ils ont augmenté la dette à court terme de 373000€ et émis 187000€ en stock. Ceux-ci doivent être ajoutés.
- Enfin, ils ont remboursé 2240000€ de dettes à long terme et versé 1490000€ de dividendes. Ceux-ci doivent être soustraits.
- -3 millions d'euros (achats de matériels contre cash) + 0,40€ millions (vente de dette contre cash) + 0,20€ millions (vente d'actions contre cash) - 2,20 millions d'euros (remboursement de dette long terme) - 1,50 M € (paiement de dividendes) = 6,20 M € (réduction de la trésorerie au cours de la période en raison des activités d'investissement et de financement).
- L'ajustement net de la trésorerie pour les activités d'investissement et de financement est de -6160000€.
Pour préparer un état des flux de trésorerie, découvrez combien d'argent la société avait l'année dernière en vérifiant le bilan de clôture de l'année précédente.
Partie 4 sur 4: Calcul de la trésorerie et des équivalents de trésorerie de clôture
- 1Déterminez l'augmentation ou la diminution nette de la trésorerie. Cela signifie déterminer s'il y a eu une augmentation ou une diminution nette des liquidités pour l'année en cours. Commencez par les flux de trésorerie totaux provenant des activités d'exploitation. Ajoutez des ajustements aux flux de trésorerie pour les activités d'investissement et de financement. Le résultat final est l'augmentation ou la diminution nette totale des liquidités pour l'année.
- Dans l'exemple ci-dessus, le flux net de trésorerie provenant des activités opérationnelles était de 8210000€.
- La variation nette de la trésorerie des activités d'investissement et de financement est de -6160000€.
- L'augmentation ou la diminution nette de la trésorerie est de 8210€, 000−6160€, 000 = 2050€, 000 {\ displaystyle \ 8210€, 000- \ 6160€, 000 = \ 2050€, 000} .
- 2Calculez la trésorerie et les équivalents de trésorerie de fin. Commencez par le solde de trésorerie de fin de l'année précédente. Ajoutez l'augmentation ou la diminution nette à la trésorerie de l'année en cours. Le résultat final est le total de la trésorerie et des équivalents de trésorerie de fin d'année.
- Pour la société dans l'exemple ci-dessus, le solde de trésorerie de fin de l'année précédente était de 4480000€.
- L'augmentation ou la diminution nette de la trésorerie pour l'année en cours était de 2050000€.
- La trésorerie et équivalents de trésorerie de clôture pour l'année en cours est de 4480€, 000 + 2050€, 000 = 6530€, 000 {\ displaystyle \ 4480€, 000 + \ 2050€, 000 = \ 6530€, 000} .
- 3Utilisez le tableau des flux de trésorerie pour évaluer la santé financière de l'entreprise. L'état des flux de trésorerie supprime les méthodes comptables telles que les charges à payer, la dépréciation et l'amortissement. Par conséquent, il fournit un état plus précis de la façon dont les liquidités entrent et sortent de l'entreprise. Cela permet aux investisseurs d'avoir une image claire de la capacité de gain et de la réussite opérationnelle de l'entreprise.
- Une augmentation nette de la trésorerie signifie généralement que l'entreprise gère ses opérations de manière efficace et responsable de ses activités d'investissement et de financement.
- Une diminution nette de la trésorerie peut indiquer des problèmes avec les activités d'exploitation, d'investissement ou de financement de l'entreprise. Cela signifierait que l'entreprise doit réduire ses dépenses quelque part afin d'améliorer sa santé financière.
- Gardez à l'esprit que l'analyse des flux de trésorerie n'est qu'une petite partie de l'analyse de la santé financière d'une entreprise. Une diminution nette de la trésorerie pourrait également être concomitante avec un investissement majeur dans la croissance future de l'entreprise. De même, une augmentation nette de la trésorerie pourrait refléter le fait que la direction devient paresseuse de réinvestir dans l'entreprise.
Questions et réponses
- Que pouvez-vous faire lorsque la clôture de trésorerie est inférieure à l'ouverture de trésorerie dans le tableau des flux de trésorerie?Si la trésorerie de clôture est inférieure à la trésorerie d'ouverture, cela signifie que le solde de trésorerie a diminué tout au long de l'année, ce qui est une possibilité. Ce qui compte, c'est si le solde de trésorerie de clôture du tableau des flux de trésorerie est lié au solde de trésorerie de clôture réel. C'est ainsi que vous saurez si une erreur a été commise.
- Comment puis-je ajuster le WHT et la TVA dans les relevés de flux de trésorerie?WHT est une retenue à la source, donc s'il s'agit d'un passif sur le bilan, ce serait les retenues à la source des employés qui n'ont pas encore été payées aux agences locales / étatiques / fédérales. Les impôts sont prélevés sur le salaire brut des employés, qui était une dépense en espèces, il n'y a donc rien à rajouter. S'il s'agit de la part de l'employeur de la taxe sur la masse salariale, il s'agirait d'un compte à payer et cela serait rajouté parce qu'il a été comptabilisé comme dépense mais pas encore payé. La TVA est une taxe sur la valeur ajoutée et elle serait traitée comme toute autre dépense si elle était accumulée ou comptabilisée comme une charge.
- Pourquoi la dépréciation et l'amortissement sont-ils des dépenses non monétaires? Pourquoi sont-ils rajoutés aux soldes de trésorerie?La dépréciation et l'amortissement sont des dépenses non monétaires, car aucune trésorerie physique n'est sortie et n'affecte donc pas le compte de caisse d'une entreprise. Ils sont rajoutés, car aucun cash n'est sorti malgré le fait que cela a affecté le revenu net.
- La fiscalité est-elle incluse dans le tableau des flux de trésorerie?Oui, si l'entreprise a payé de l'impôt sur ses bénéfices car il s'agit d'une sortie de trésorerie de l'entreprise vers les autorités fiscales.
Questions sans réponse
- Comment puis-je comptabiliser la trésorerie et les équivalents de trésorerie de deux ans comparativement?
Les commentaires (9)
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- Excellente explication étape par étape de l'analyse des flux de trésorerie.
- Bonne info. Sérieusement utile.
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