Comment consolider les états financiers?

Lorsque vous consolidez les états financiers, vous aurez besoin de toutes les informations financières pour chaque entreprise considérée.

De nombreuses grandes entreprises sont partiellement ou entièrement composées de petites entreprises qu'elles ont acquises au fil des ans. Après leurs acquisitions, ces petites entreprises, ou filiales, peuvent être restées juridiquement séparées de la grande entreprise ou de la société mère. Cependant, lors de la communication d'informations financières, la société mère est tenue de présenter des états financiers qui combinent leurs informations avec celles de leurs filiales. Ces documents sont appelés comptes consolidés et permettent d'apprécier la santé du groupe dans son ensemble plutôt que pièce par pièce. Les états financiers consolidés peuvent être créés facilement en suivant les étapes suivantes.

Partie 1 sur 4: organiser vos informations

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Déterminez les participations à déclarer en tant que filiales. Aux fins des comptes consolidés, une société n'est considérée comme une filiale que si la société mère détient une participation majoritaire dans cette société. Généralement, cela signifie que la société mère détient plus de 50% des actions de la filiale. En effet, cette valeur de l'action leur donnerait un droit de vote majoritaire dans la filiale. Cependant, il existe des situations où une entreprise peut être considérée comme une filiale même lorsque les parents possèdent un pourcentage plus faible de leurs actions, telles que:
- La société mère dispose d'un droit de vote majoritaire en accord avec le conseil d'administration de la filiale.
- La société mère a le pouvoir de régir les politiques de la filiale en vertu d'un accord ou d'une loi.
- La société mère a la possibilité de révoquer et de remplacer la majorité du conseil d'administration de la filiale.
- La société mère a la possibilité d'exprimer la majorité des voix lors d'une réunion du conseil d'administration de la filiale.
- En revanche, une société mère peut détenir plus de 50% des actions d'une filiale et ne pas en conserver le contrôle. Dans ce cas, elles sont dites "filiales non consolidées" et ne figurent pas dans les comptes consolidés.
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Rassemblez vos documents de toutes les entreprises. Lorsque vous consolidez les états financiers, vous aurez besoin de toutes les informations financières pour chaque entreprise considérée. Cela comprendra également des informations pour la société mère. Plus précisément, vous aurez besoin d'accéder aux livres (l'enregistrement de toutes les transactions) pour chaque société, car les livres ne sont pas tenus pour l'entité consolidée.
- Il est plus facile de commencer par les états financiers des entreprises envisagées s'ils ont déjà été préparés. Cela vous permettra de combiner simplement des éléments de ligne plus volumineux et de parcourir les livres uniquement pour éliminer les éléments en double.
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Coordonner les périodes fiscales. Afin de consolider les états financiers, vous devrez vous assurer que les rapports financiers de toutes les entreprises se réfèrent à la même période fiscale. En règle générale, s'il y a un décalage dans les périodes fiscales, vous devez modifier la chronologie de la filiale pour qu'elle corresponde à celle de la société mère. Cela devrait être fait lors de l'acquisition ou peut être fait par le biais d'un ajustement des états financiers de la filiale.
- Par exemple, si une filiale considère Août 31 comme sa fin d'exercice et la société mère de la fin de l' année est le 31 Décembre, puis préparer les états financiers pour la première filiale du 1er Janvier jusqu'au 31 Décembre Cela peut impliquer un ajustement important.

Vérifiez vos états financiers pour toute information manquante — De plus, vérifiez vos états financiers pour toute information manquante et cherchez à corriger cela avant de commencer à les consolider.

Partie 2 sur 4: mise en place d'une feuille de calcul

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Mettre en place une feuille de calcul. Cela devrait être dans un programme que vous pouvez facilement manipuler, comme Microsoft Excel. Assurez-vous de créer des pages distinctes pour chaque état financier combiné que vous prévoyez de créer. À ce stade, commencez simplement par en créer un pour le bilan consolidé et un pour le compte de résultat consolidé.
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Ajoutez côte à côte des informations financières pour chaque entreprise. Configurez votre feuille de calcul de manière à voir où vous allez ajouter les informations de différentes sociétés. Cela vous aidera à organiser vos informations plus tard. Vous voudrez également étiqueter les lignes avec le type d'informations financières que vous prévoyez d'y entrer.
- Par exemple, pour le bilan consolidé, étiquetez vos lignes avec des titres courants tels que «Cash» ou «Comptes fournisseurs» et «Inventaire».
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Laissez chaque troisième et quatrième colonne vide pour les ajustements de consolidation de crédit ou de débit. Vous aurez besoin d'une zone pour enregistrer les ajustements des transactions en double au fur et à mesure que vous avancez dans le processus. Assurez-vous simplement d'étiqueter ces colonnes individuellement comme crédit et débit comme vous le feriez dans la comptabilité et étiquetez-les collectivement comme "ajustements en double" ou quelque chose de similaire.
- Pour une filiale et une société mère, remplissez simplement les deux premières colonnes avec leurs informations financières et laissez les deux suivantes en blanc pour ces ajustements. Laissez également la cinquième colonne vide pour les calculs éventuels des valeurs finales ajustées.
- Pour plusieurs filiales, suivez ce même schéma mais séparez les filiales. Dans ce cas, les colonnes de votre feuille de calcul doivent être disposées comme suit:
  - 1.Informations financières des parents
  - 2.Informations financières Filiale 1
  - 3.Ajustements (filiale 1)-débit
  - 4.Ajustements (filiale 1)-crédit
  - 5.Informations financières consolidées après ajustements de la filiale 1
  - 5.Informations financières Filiale 2
  - 6.(et sur) répétition du processus pour les autres filiales

Afin de consolider les états financiers, vous devrez vous assurer que les rapports financiers de toutes les entreprises se réfèrent à la même période fiscale.

Partie 3 sur 4: combiner les états financiers

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Vérifiez à nouveau vos états financiers. Avant de les combiner, il est préférable de vérifier les états financiers que vous utiliserez pour vous assurer qu'ils correspondent à la même période fiscale. Sinon, vous voudrez les ajuster maintenant. Revenir en arrière et ajuster cela plus tard sera beaucoup plus de travail. De plus, vérifiez vos états financiers pour toute information manquante et cherchez à corriger cela avant de commencer à les consolider.
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Créer un bilan consolidé. Consolidez les états financiers en créant un bilan qui reflète la somme de la valeur nette, de l'actif et du passif. Cela se fait par simple addition des valeurs séparées des bilans de la société mère et des filiales. Le bilan comprendra des actifs tels que la trésorerie, les créances et les terrains, ainsi que des passifs tels que les comptes fournisseurs et les prêts.
- Par exemple, si la société mère a 22400€ en trésorerie et la filiale 11200€ en trésorerie, le bilan consolidé affichera 33600€ en trésorerie.
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Créer un compte de résultat consolidé. Ce document comprendra tous les revenus gagnés et les dépenses encourues par la société mère et ses filiales. Comme le bilan consolidé, cela se fait en additionnant simplement les valeurs des comptes de résultat indépendants des sociétés. Les valeurs incluses sont des mesures de l'argent gagné, y compris les ventes et le revenu net, ainsi que des mesures des dépenses telles que le coût des marchandises vendues et les dépenses salariales.
- Par exemple, si la société mère a encouru 33600€ de charges de produits et la filiale 14900€ de charges de produits, le compte de résultat consolidé afficherait 48500€ de charges d'intérêts.

Partie 4 sur 4: éliminer les valeurs en double

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Examinez les déclarations consolidées pour les valeurs en double. Une fois les relevés consolidés, vous devrez rechercher les cas qui n'ont pas de sens financier. Ces situations surviennent lorsque, par exemple, lorsque de l'argent ou des actifs ont circulé entre la société mère et la filiale, ou lorsque la partie de la valeur de la filiale est désormais déclarée deux fois par la société mère. En général, le rapport consolidé doit se lire comme les états financiers d'une entreprise. Recherchez les problèmes suivants:
- La société consolidée détenant des parts d'elle-même (participations intersociétés)
- L'entreprise se doit de l'argent (créances et dettes intersociétés)
- L' entreprise se vendant des articles à des fins lucratives (ventes intersociétés)
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Éliminer les détentions d'actions intersociétés. Les participations intersociétés font référence à la situation dans laquelle les actions de la filiale appartiennent à la société mère et ne sont donc pas déclarées en tant qu'actions en circulation dans l'état consolidé. Notez que cela n'est pas vrai pour les actions des filiales détenues par des parties extérieures à la société mère ou à la filiale.
- Des ajustements sont apportés au bilan consolidé en débitant les actions ordinaires de la filiale, le capital versé supplémentaire et les bénéfices non répartis et en créditant le compte d'actions consolidé du compte de filiale de la valeur comptable des actions intersociétés.
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Comptabilité des comptes débiteurs et créditeurs intersociétés. Il s'agit de situations où, après consolidation, une entreprise peut sembler se devoir de l'argent. Cela résulte de situations où une société mère doit de l'argent à ou reçoit de l'argent d'une filiale pour des produits ou des services. Il en résulte des valeurs inutilement élevées pour certains des comptes combinés.
- Les régularisations de cette situation sont opérées au bilan en débitant les dettes consolidées ou en créditant les créances consolidées de la valeur comptable de l'écriture dupliquée.
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Supprimez toutes les ventes intersociétés. En transférant les stocks entre les sociétés mères et les filiales, l'une ou l'autre des parties peut techniquement réaliser un profit, même si aucune vente n'a été réalisée. Cela se traduit par une surestimation des stocks, du bénéfice net et des bénéfices non répartis pour la société consolidée.
- Corriger ce déséquilibre au bilan en débitant le report à nouveau de l'écriture consolidée et en créditant le stock de clôture consolidé du montant des ventes.

La société mère est tenue de présenter des états financiers qui combinent leurs informations avec celles — Cependant, lors de la communication d'informations financières, la société mère est tenue de présenter des états financiers qui combinent leurs informations avec celles de leurs filiales.

Mises en garde

La consolidation des états financiers de votre entreprise peut avoir des ramifications juridiques. Vous voudrez peut-être consulter un expert financier pour vous assurer de la conformité aux lois et règlements.
Vous devrez peut-être consulter d'autres exigences pour les entreprises en dehors des États-Unis.
Si vous détenez des actions dans une filiale, les états financiers consolidés ne vous donneront pas les informations dont vous avez besoin sur votre investissement. Vous devez rechercher les propres états financiers de la filiale, qui seront déposés séparément et peuvent également être répertoriés dans la section des notes du rapport consolidé de la société mère.

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