Comment comptabiliser les filiales?
Si vous êtes une société mère qui détient au moins 50% d'une autre société, vous devrez savoir comment comptabiliser votre filiale. Pour enregistrer l'achat par la société mère des actions de la filiale, débitez l'investissement intersociétés et créditez la trésorerie. Vous voudrez également enregistrer tous les dividendes que la filiale verse à la société mère en débitant les espèces et en créditant les investissements intersociétés. Lorsque vous êtes prêt à enregistrer le pourcentage de la société mère du bénéfice annuel de la filiale, vous pouvez débiter le compte d'investissement intersociétés et créditer les revenus d'investissement. Au fur et à mesure que vous préparez vos états financiers consolidés, identifiez toutes les transactions qui doivent être ajustées, y compris les comptes fournisseurs, les comptes clients et les transactions de vente qui se produisent entre la société mère et sa filiale. Pour plus de conseils de notre co-auteur comptable, y compris sur la préparation des états financiers consolidés de votre filiale, continuez à lire!
Comment comptabiliser une filiale liquidée dans les livres de la société mère et détenue à 100% par la société mère?
Une filiale est une société contrôlée par une autre société qui détient 50% ou plus de ses actions avec droit de vote. La société contrôlante, également appelée société mère, aurait une participation majoritaire dans la filiale. Ce type de relation mère-filiale résulte généralement d'acquisitions ou d'investissements importants d'une grande entreprise dans une autre entreprise. Les sociétés mères devront comptabiliser les transactions avec la filiale ainsi que préparer des états financiers consolidés.
Partie 1 sur 2: comptabilisation des transactions avec la filiale
- 1Enregistrez l'achat par la société mère des actions de la filiale. Pour ce faire, débitez les investissements intersociétés et créditez les espèces.
- Par exemple, si la société mère a acheté pour 37300€ d'actions d'une filiale, elle débiterait l'investissement intersociétés de 37300€ pour refléter le nouvel actif et créditerait les liquidités de 37300€ pour refléter la sortie de trésorerie.
- 2Enregistrez tous les dividendes que la filiale verse à la société mère. Pour ce faire, débitez les espèces et créditez les investissements intersociétés.
- Par exemple, supposons que la société mère perçoive 750€ de dividendes de la filiale. La société mère débite 750€ en espèces et crédite 750€ d'Intercorporate Investment pour refléter le fait que le dividende a diminué le report à nouveau de la filiale.
Comment traiter la cession d'une filiale dans les comptes consolidés? - 3Enregistrez le pourcentage de la société mère du bénéfice annuel de la filiale. Pour ce faire, débitez le compte de placement intersociétés et créditez les revenus de placement.
- Par exemple, supposons que la société mère possède 60% de la filiale et que la filiale déclare un bénéfice de 74600€. La société mère débite les investissements intersociétés de 44800€ (60% de 74600€) et crédite les revenus des investissements de 44800€
- 4Identifiez les transactions qui doivent être ajustées dans les états financiers consolidés. Afin de faciliter la préparation des états financiers consolidés plus facile, il est préférable d'identifier les transactions qui seront ajustées. Il s'agit notamment des comptes créditeurs, des comptes débiteurs et des transactions de vente qui se produisent entre la société mère et sa filiale.
- Marquez ces transactions avec une étiquette de référence spéciale dans le grand livre afin qu'elles puissent être comptabilisées à la fin de l'année.
Partie 2 sur 2: préparation des états financiers consolidés
- 1Déterminez si la société mère doit préparer des états financiers consolidés. Des états financiers consolidés sont nécessaires si la société mère exerce un contrôle majoritaire sur la filiale. Le contrôle majoritaire signifie que la société mère peut contrôler ce que fait la filiale.
- Étant donné que, par définition, la société mère détient plus de 50% des actions de la filiale, la société mère exerce généralement un contrôle majoritaire.
- Si la filiale fait faillite, qu'un pays étranger restreint le versement des bénéfices à la société mère ou que la société mère ne peut pas contrôler les opérations de la filiale, celle-ci peut ne pas avoir le contrôle majoritaire et n'a pas à préparer d'états financiers consolidés.
Les sociétés mères devront comptabiliser les transactions avec la filiale ainsi que préparer des états financiers consolidés. - 2Préparer les états financiers consolidés. Lister les informations sur le bilan et le compte de résultat de la filiale à côté des données comptables de la société mère. Additionnez chaque poste pour déterminer le solde consolidé.
- Par exemple, si la société mère a 29900€ de créances clients et la filiale a 22400€ de créances clients, la colonne consolidée doit indiquer 52200€ de créances clients.
- 3Ajuster les avoirs intersociétés. Les problèmes de détention d'actions intersociétés entraînent une surestimation du solde des stocks en cours en déclarant les actions des filiales détenues par la société mère comme actions en circulation. Cela peut être corrigé par un débit sur les actions ordinaires de la filiale, le capital versé au-delà du pair et les comptes de bénéfices non répartis et un crédit sur l'investissement en actions du compte de filiale pour un montant égal.
- Ces transactions porteront sur la valeur comptable des actions subsidiaires et des comptes associés.
- Par exemple, si les parents possèdent 74600€ dans les actions de la filiale et que le report à nouveau de la filiale s'élève à 37300€, leurs actions ordinaires et primes au-delà du pair seraient débitées pour un total de 74600€ (selon le montant du pair valeur de l'action est) et leur report à nouveau serait débité de 37300€
- Ensuite, l'investissement de la société mère dans le compte-titres de la filiale serait crédité de 112000€
- 4Ajuster les ventes intersociétés. Les ventes intersociétés découlent des transferts de stocks qui ont lieu entre la société mère et la filiale. Gardez à l'esprit qu'une vente n'est pas considérée comme conclue tant que l'article vendu à la filiale n'est pas revendu à un tiers indépendant. Dans ces cas, une partie peut déclarer un profit, même si aucune transaction n'a eu lieu. Cela signifie que plusieurs comptes seront surévalués dans les rapports consolidés.
- Identifiez ces transferts d'inventaire puis débitez les bénéfices non répartis consolidés créditez l'inventaire de clôture consolidé pour la valeur des transferts.
- Par exemple, si 37300€ de produit étaient transférés de la filiale à la société mère, les comptes consolidés enregistreraient un débit de 37300€ en report à nouveau et un crédit de 37300€ en stock de clôture consolidé.
Ensuite, l'investissement de la société mère dans le compte-titres de la filiale serait crédité de 112000€. - 5Ajuster les créances et dettes intersociétés. Les créances et dettes intersociétés découlent de transactions entre la société mère et la filiale. Essentiellement, cela apparaît sur l'état consolidé comme la société consolidée se doit de l'argent. Ce problème peut être résolu par des débits aux comptes créditeurs consolidés et des crédits aux comptes débiteurs consolidés si nécessaire pour éliminer les transactions intersociétés.
- Par exemple, si une vente est enregistrée de la filiale à la société mère pour un montant de 14900€ et qu'une écriture pour créances clients est effectuée dans les comptes de la filiale, une écriture doit être effectuée en créditant les créances clients consolidées de 14900€ pour éliminer cette opération.
- Les exemples ci-dessus fonctionneront aussi bien lorsqu'ils sont exprimés dans d'autres devises.
Questions et réponses
- Que faire si l'investissement dans la filiale ou l'inter-société n'est pas encore payé?Si les deux parties sont sous contrat, cela ne devrait pas avoir d'importance, car elles sont obligées.
- Pourquoi n'ajoutons-nous pas le montant du capital social et du report à nouveau de la filiale au montant du capital social et du report à nouveau de la société mère lors de la préparation d'un état de consolidation?Les actions sont déjà enregistrées dans le compte d'investissement et les bénéfices de la filiale sont déjà enregistrés dans les capitaux propres de la société mère. Les ajustements suppriment le double comptage de ces éléments.
- Comment traiter la cession d'une filiale dans les comptes consolidés?L'entité vendue ne serait plus comptabilisée et le gain ou la perte serait comptabilisé dans la période de vente.
- Et si la filiale était annulée?Cela n'aurait pas d'importance tant qu'il est probable que l'argent pour le paiement de l'investissement soit raisonnablement attendu.
Questions sans réponse
- Quelle est la bonne manière de comptabiliser les filiales?
- Comment comptabiliser une filiale liquidée dans les livres de la société mère et détenue à 100% par la société mère?
- Nous n'avons vendu qu'une filiale cette année. Doit-on encore faire des états financiers consolidés pour l'année?
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