Comment calculer les dépréciations d'actifs?
Les dépréciations d'actifs se réfèrent à la perte de valeur sur les immobilisations qui se sont dépréciées au fil du temps. Il est calculé en déterminant la valeur recouvrable de l'actif, puis en la comparant à sa valeur comptable ou à la valeur de l'actif avant qu'il ne se déprécie. Pour calculer la valeur recouvrable de votre actif, vous devrez soustraire la valeur comptable, ou le montant pour lequel vous avez acheté l'article, et la diviser pour obtenir la valeur par an. Ensuite, vous multiplierez cela par le nombre d'années restantes dans la vie de l'actif. Par exemple, si vous avez acheté un équipement pour 150€ il y a 6 ans et qu'il a une durée de vie de 10 ans, vous diviseriez 150€ par 10 pour obtenir la valeur pour chaque année, puis multipliez cela par 4, le nombre des années restantes à sa vie. Dans cet exemple,l'équipement aurait une valeur recouvrable de 60€ Une fois que vous avez la valeur recouvrable, soustrayez-la de la valeur comptable pour obtenir le montant de la dépréciation de l'actif. Si votre valeur recouvrable est de 60€ et votre valeur comptable de 150€, le montant de la dépréciation d'actif est de 90€ Pour en savoir plus sur l'enregistrement des écritures de journal pour la dépréciation d'actifs, lisez plus de notre co-auteur financier.
Une dépréciation d'actifs se produit lorsque la juste valeur marchande d'une immobilisation devient inférieure à la valeur comptable de l'actif et que la valeur comptable n'est pas recouvrable.
Les entreprises qui possèdent des immobilisations corporelles amortissables peuvent avoir besoin d'ajuster la valeur de ces actifs en raison d'une perte de valeur inattendue. Cette perte est connue sous le nom de dépréciation d'actifs. Il est enregistré dans les comptes de résultat et les bilans de manière spécifique conformément aux principes comptables généralement reconnus (PCGR).
Partie 1 sur 3: comprendre la dépréciation des actifs
- 1Apprenez la définition. Une dépréciation d'actifs se produit lorsque la juste valeur marchande d'une immobilisation devient inférieure à la valeur comptable de l'actif et que la valeur comptable n'est pas recouvrable. Cela peut arriver à des biens, équipements, véhicules ou autres immobilisations. Cette dépréciation, ou dépréciation, peut résulter de plusieurs causes, parmi lesquelles des dommages, une obsolescence due aux avancées technologiques ou à des modifications du code juridique. Cela peut également résulter d'une diminution des flux de trésorerie attendus que l'équipement apportera à l'entreprise. La dépréciation, ou la perte de valeur, peut être amortie dans les états financiers de l'entreprise.
- Une immobilisation est un élément dont la durée de vie utile est supérieure à une période comptable, généralement un an. La valeur de l'article doit également dépasser la limite de capitalisation de l'entreprise, ou le seuil de coût qui distingue les achats ordinaires des dépenses en capital. Des exemples d'immobilisations incluent les bâtiments, le matériel informatique, les logiciels, les meubles, les terrains, les machines et les véhicules.
- 2Comprendre comment la dépréciation des actifs est calculée. Les experts-comptables agréés (CPA) calculent la dépréciation des actifs. Ils suivent les principes comptables généralement reconnus (PCGR) afin de déterminer comment et quand calculer la dépréciation des actifs. Premièrement, ils testent la dépréciation des actifs, ce qui signifie déterminer la valeur recouvrable de l'élément. Ensuite, ils comparent la valeur recouvrable à la valeur comptable de l'élément pour décider du montant à radier.
- La valeur comptable est le coût de l'article moins tout amortissement cumulé.
- La valeur recouvrable est la valeur d'utilité (flux de trésorerie générés) ou la juste valeur marchande (montant pour lequel l'élément pourrait être vendu), selon la plus élevée des deux.
- Les PCGR sont le cadre des règles et normes établies par l'industrie comptable professionnelle.
- Le Financial Accounting Standards Board (FASB), qui établit et communique les GAAP en Europe, a publié la déclaration no. 144, Comptabilisation de la dépréciation ou de la cession d'actifs à long terme, pour définir comment les CPA doivent calculer et déclarer la dépréciation d'actifs.
- 3Sachez quand tester la dépréciation des actifs. Le test de dépréciation des actifs consiste à déterminer la valeur recouvrable d'un élément. La valeur recouvrable est soit la valeur d'utilité (les flux de trésorerie qu'elle génère) soit la juste valeur marchande (montant pour lequel elle pourrait être vendue), selon la plus élevée des deux. Il n'est pas nécessaire de tester toutes les immobilisations d'une entreprise pour dépréciation à chaque période comptable. Les comptables effectueront un test de dépréciation dans des circonstances spécifiques.
- Les CPA effectueront un test de dépréciation des actifs s'il y a une baisse soudaine ou inattendue du prix du marché d'un actif, qui peut être due à des dommages ou à l'obsolescence technologique.
- Les CPA peuvent également tester la dépréciation des actifs si l'entreprise modifie la façon dont elle utilise l'actif ou à la suite d'un changement juridique ou d'un autre changement dans le climat des affaires qui affecte les flux de trésorerie que l'élément apportera à l'entreprise.
Le débit de la dépréciation de l'actif au compte de résultat est compensé par un ajustement de la valeur comptable de l'actif au bilan. - 4Comprenez comment il est signalé. La perte est signalée à deux endroits. Tout d'abord, il est enregistré en charges dans le compte de résultat de l'exercice en cours. Ensuite, la valeur comptable de l'actif est dépréciée du montant de la dépréciation au bilan. L'amortissement est recalculé pour tenir compte de la variation de la valeur comptable de l'élément.
Partie 2 sur 3: calcul de la dépréciation des actifs
- 1Prenons un exemple. Supposons qu'en 2009, une entreprise de fabrication ait acheté un équipement pour 1,50 million d'euros et que la durée de vie utile estimée soit de 10 ans. En 2014, les progrès technologiques de l'industrie ont rendu l'équipement obsolète. L'entreprise pourrait vendre l'équipement pour 373000€, et cela encourrait un coût de 7460€ pour le vendre. Si l'entreprise gardait l'équipement, le cash-flow attendu qu'il générerait au cours des cinq prochaines années est de 522000€, et à ce stade il pourrait être vendu pour 37300€
- 2Calculer la valeur comptable de l'actif. Calculez l'amortissement annuel enregistré pour l'article. Déterminer le cumul des amortissements enregistrés à ce jour sur l'équipement. Soustraire l'amortissement cumulé du coût d'origine de l'article.
- En utilisant l'amortissement linéaire, calculez l'amortissement annuel en divisant le coût initial par le nombre d'années de durée de vie utile. Dans cet exemple, l'équipement a coûté 1,50 million d'euros et avait une durée de vie estimée à 10 ans. Utilisez l'équation 1,50 million € / 10 = 149000€ C'est le montant de l'amortissement annuel.
- Déterminez l'amortissement cumulé en multipliant l'amortissement annuel par le nombre d'années de possession de l'équipement. L'entreprise est propriétaire de cet équipement depuis cinq ans, l'amortissement cumulé est donc de 149000€ x 5 = 0,70M€.
- La valeur comptable de l'actif est le coût d'origine moins l'amortissement cumulé. Utilisez l'équation 1,50€ million - 0,70€ million = 0,70€ million. La valeur comptable de l'équipement est de 0,70 million d'euros.
- 3Déterminer la juste valeur de l'actif. La juste valeur marchande est le montant pour lequel l'équipement pourrait être vendu, moins les frais engagés pour le vendre. Selon les PCGR, la société peut utiliser trois approches pour évaluer l'actif. De plus, les PCGR ont identifié trois niveaux d'entrées pour fournir des informations pour l'évaluation de l'actif.
- Choisissez parmi trois approches pour évaluer l'actif. L'approche de marché considère les transactions portant sur des actifs identiques ou similaires. L'approche du coût calcule le coût de remplacement de l'actif. L'approche par les revenus reflète les flux de trésorerie futurs, les revenus et les dépenses liés à l'actif.
- Les PCGR définissent une hiérarchie de sources d'information pour l'évaluation de l'actif. Cette hiérarchie comporte trois niveaux. Le niveau 1 comprend les prix cotés pour des actifs identiques sur des marchés actifs. Le niveau 2 comprend des données observables, telles que les prix cotés pour des actifs similaires. Le niveau 3 comprend des données non observables, telles qu'une estimation du prix basée sur les informations disponibles.
Soustraire la valeur recouvrable de la valeur comptable à l'aide de l'équation, 0,70 million d'euros - 560000€ = 187000€ La dépréciation d'actifs à enregistrer, ou le montant à amortir, est de 187000€. - 4Analyser la valeur d'usage. La valeur d'utilité est la valeur actuelle d'un actif en fonction des flux de trésorerie qu'il générera. Elle peut être compensée par les coûts de mise au rebut de l'article à la fin de sa durée de vie utile. Alternativement, les revenus de la vente de l'actif à la fin de sa durée de vie utile peuvent ajouter à la valeur d'utilité.
- 5Déterminer le montant recouvrable. La valeur recouvrable est soit la juste valeur marchande, soit la valeur d'utilité, selon la valeur la plus élevée. Ajuster la juste valeur marchande par les coûts engagés pour vendre l'actif. Ajuster la valeur d'utilité par le coût de cession ou le montant pour lequel il peut être vendu à la fin de sa durée de vie utile.
- Dans l'exemple ci-dessus, l'équipement pourrait être vendu aujourd'hui pour 373000€ Le coût de vente serait de 7460€ La juste valeur marchande serait de 373000€-7460€ = 366000€
- La valeur d'utilité serait le cash-flow anticipé sur les années de vie utile restantes et le prix de vente à la fin. La valeur d'utilité serait de 522000€ + 37300€ = 560000€
- Le montant recouvrable est le plus élevé des deux. Dans cet exemple, la valeur d'utilité est supérieure à la juste valeur marchande. Par conséquent, le montant recouvrable est de 560000€
- 6Comparez la valeur recouvrable à la valeur comptable. La valeur comptable de l'élément est de 0,70 million d'euros. L'entreprise ne peut pas récupérer ce montant car l'équipement est obsolète, elle doit donc déterminer le montant à amortir. Soustraire la valeur recouvrable de la valeur comptable en utilisant l'équation, 0,70 million d'euros - 560000€ = 187000€ La dépréciation d'actifs à enregistrer, ou le montant à amortir, est de 187000€
Partie 3 sur 3: enregistrement d'une écriture de journal pour dépréciation d'actifs
- 1Enregistrez la dépense sur les comptes de résultat. La société comptabilise la dépréciation d'actifs en charges au compte de résultat. Cela signifie que le bénéfice de l'exercice est diminué du montant de la dépréciation de l'actif.
- Dans l'exemple ci-dessus, l'entreprise enregistrerait une charge de 187000€ sur son compte de résultat pour la période comptable en cours.
Si votre valeur recouvrable est de 60€ et votre valeur comptable de 150€, le montant de la dépréciation d'actifs est de 90€. Pour en savoir plus sur l'enregistrement des écritures de journal pour dépréciation d'actifs, consultez notre coauteur financier. - 2Ajuster la valeur comptable au bilan. Le débit de la dépréciation de l'actif au compte de résultat est compensé par un ajustement de la valeur comptable de l'actif au bilan. Les deux écritures de journal doivent être égales afin de se compenser.
- Dans l'exemple ci-dessus, un crédit de 187000€ serait porté à l'amortissement cumulé, réduisant la valeur comptable de l'actif à 560000€
- 3Recalculer l'amortissement. L'amortissement serait recalculé en fonction de la valeur comptable ajustée de l'actif. En utilisant l'amortissement linéaire, la valeur comptable de l'actif serait divisée par le nombre d'années restantes dans sa durée de vie utile.
- Dans l'exemple ci-dessus, la valeur comptable de l'équipement est de 560000€, et il reste cinq ans de durée de vie utile. L'amortissement annuel à comptabiliser est de 560000€ / 5 = 112000€
- Pour chaque année des cinq années restantes de la durée d'utilité de l'actif, 112000€ d'amortissement seront comptabilisés.
- 4Divulguer les détails de la déficience. Les circonstances entourant la dépréciation de l'actif doivent être divulguées dans les états financiers. Cela permet aux investisseurs de comprendre la baisse des flux de trésorerie et d'évaluer si cela indique ou non une instabilité financière généralisée. De plus, la méthode utilisée pour déterminer la juste valeur marchande doit être pleinement expliquée.
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Questions et réponses
- Comment pouvez-vous calculer la perte de valeur si la juste valeur marchande est inconnue?Il peut être calculé en anticipant les flux futurs de trésorerie et le prix de vente à ce moment-là. Ces deux éléments sont actualisés et la valeur est comparée à la valeur comptable de l'actif (amortissement cumulé).
Les commentaires (3)
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- Cela m'a aidé sur la façon de déterminer la dépréciation d'une immobilisation lorsqu'elle est obsolète.
- Explication simple, claire, méthodique, logique, étape par étape. Difficile à trouver ailleurs.
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