Comment comptabiliser les revenus différés?
L'entreprise reçoit de la trésorerie (un compte d'actif au bilan) et enregistre des revenus différés (un compte de passif au bilan).
Les revenus différés (également appelés revenus non gagnés) font référence à l'argent reçu par une entreprise avant qu'elle ne fournisse les biens ou services connexes au client. Il est inscrit au passif du bilan. Les entreprises de toutes tailles et de tous secteurs concluent généralement des transactions impliquant des revenus différés. Vous pouvez facilement apprendre à enregistrer correctement les revenus différés avec une certaine compréhension des concepts de comptabilité d'exercice sous - jacents.
Partie 1 sur 2: déterminer les revenus à reporter
- 1Familiarisez-vous avec la comptabilité d'exercice. Les revenus reportés sont un aspect de ce qu'on appelle la comptabilité d'exercice. Selon la comptabilité d'exercice, les revenus sont enregistrés dans le compte de résultat lorsqu'ils sont gagnés plutôt que reçus. Cela contraste avec la comptabilité de caisse dans laquelle le contraire est vrai.
- 2Comprenez pourquoi vous devez reporter les revenus. La comptabilité d'exercice vous oblige à reporter les revenus non gagnés en raison d'un principe appelé principe de constatation des revenus. Le principe de comptabilisation des revenus exige que les comptables montrent les revenus dans le compte de résultat dans la période au cours de laquelle ils sont gagnés, et non dans la période où les liquidités sont collectées.
- Cela nécessite une différenciation entre les revenus réalisés et gagnés. Les revenus réalisés sont les revenus reçus, que l'entreprise ait rempli ou non ses obligations envers l'acheteur. Les revenus réalisés mais non gagnés sont le sous-ensemble des revenus qui doivent être différés.
- Par exemple, supposons qu'une société de magazines reçoive un abonnement de douze mois pour une publication mensuelle. L'abonnement coûte 90€ et l'abonné paie l'intégralité du coût de l'abonnement à l'avance. Ainsi, avant que l'entreprise ne livre des magazines au client, les 90€ sont classés en produits constatés d'avance et représentent un passif pour l'entreprise. En d'autres termes, les revenus ont été réalisés mais pas encore gagnés.
Si vous devez reporter des revenus, mais que vous n'avez pas reçu l'argent, le AR est généralement réduit au lieu de créditer les revenus reportés (un compte de passif). - 3Identifier les transactions impliquant des revenus différés. Les revenus différés concernent les revenus réalisés au cours d'une période de déclaration mais gagnés au cours de la suivante. La période de déclaration peut être mensuelle, trimestrielle ou annuelle selon l'entreprise. Identifiez toutes les commandes des clients à la date de fin de la période de déclaration qui n'ont pas été exécutées, mais pour lesquelles l'entreprise a déjà reçu le paiement. Déclarez toute transaction répondant à ces critères en tant que revenu reporté.
- Cela inclut les articles qui ont été payés en totalité mais qui attendent d'être expédiés, ainsi que les revenus basés sur l'abonnement pour lesquels la période d'abonnement est toujours en cours. Une fois ces opérations identifiées, le personnel comptable doit calculer et enregistrer le montant du report.
Partie 2 sur 2: comptabilisation des revenus différés
- 1Enregistrez les revenus reportés. L'enregistrement des produits constatés d'avance s'applique au bilan de l'entreprise. L'entreprise reçoit de la trésorerie (un compte d'actif au bilan) et enregistre des revenus différés (un compte de passif au bilan).
- Dans l'exemple de la partie 1, l'entreprise perçoit un acompte de 90€ relatif à un abonnement de douze mois à un magazine. Lorsque l'entreprise reçoit le paiement (mais avant de livrer l'abonnement), l'entreprise doit enregistrer le montant total du paiement en tant que revenu différé. Pour ce faire, le personnel comptable comptabilisera l'écriture de journal suivante:
- Débit Espèces 90€
- Crédit Revenu Différé (90€)
- Dans l'exemple de la partie 1, l'entreprise perçoit un acompte de 90€ relatif à un abonnement de douze mois à un magazine. Lorsque l'entreprise reçoit le paiement (mais avant de livrer l'abonnement), l'entreprise doit enregistrer le montant total du paiement en tant que revenu différé. Pour ce faire, le personnel comptable comptabilisera l'écriture de journal suivante:
- 2Enregistrez les revenus gagnés. Cette écriture au journal affecte le bilan et le compte de résultat. Cette écriture met essentiellement à jour l'écriture de l'étape précédente en réduisant le passif du bilan et en transférant le montant au compte de résultat.
- Prenons l' exemple de l'abonnement à un magazine. Après le premier mois de l'abonnement, 7,50€ (90€ / 12) de revenus ont été gagnés et le montant des revenus différés est maintenant de 82€ Le personnel comptable transférera 7,50€ du compte de revenus différés aux revenus gagnés compte en utilisant l'écriture de journal ci-dessous:
- Débit Revenu Différé 7,50€
- Revenu de souscription de crédit (7,50€)
Le maintien du compte de produits différés au bilan en tant que passif permet à l'entreprise de reporter la partie non acquise à l'année suivante afin qu'elle puisse être enregistrée à sa place. - Prenons l' exemple de l'abonnement à un magazine. Après le premier mois de l'abonnement, 7,50€ (90€ / 12) de revenus ont été gagnés et le montant des revenus différés est maintenant de 82€ Le personnel comptable transférera 7,50€ du compte de revenus différés aux revenus gagnés compte en utilisant l'écriture de journal ci-dessous:
- 3Continuez à ajuster le grand livre jusqu'à ce que tous les revenus soient gagnés. Les comptables de l'entreprise doivent continuer à ajuster le bilan et le compte de résultat au cours de la prestation. Les écritures de régularisation se poursuivront jusqu'à ce que la société ait rempli son obligation de biens ou de services et que la responsabilité envers le client atteigne zéro.
- En utilisant l'exemple précédent, à ce moment-là, le compte de produits constatés d'avance aura un solde de 0€, et 90€ de produits auront été reconnus.
- Bien que la comptabilité d'exercice soit gérée de la même manière dans différents pays, le processus exact utilisé pour différer les revenus variera en fonction des normes de déclaration de chaque pays. Les exemples ci-dessus sont conformes aux normes comptables généralement acceptées (GAAP) des États- Unis.
- Les contrats de vente peuvent prendre de nombreuses formes différentes, des achats au point de vente aux revenus d'abonnement et aux jalons du contrat. Si vous traitez un contrat de vente inhabituel ou complexe, déterminez les techniques de comptabilisation des revenus appropriées avant d'enregistrer les revenus ou les reports en vertu du contrat.
Les produits constatés d'avance enregistrés initialement restent au bilan jusqu'à ce qu'ils soient pleinement acquis. - Le comptable doit équilibrer la nécessité d'enregistrer les reports avec le travail supplémentaire de les calculer. Si votre entreprise reconnaît 100% des revenus le même mois que le report initial, il peut être possible de sauter l'enregistrement du report. Cela est vrai dans la plupart des cas où les revenus sont réalisés et gagnés au cours de la même période comptable.
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Questions et réponses
- Puis-je avoir un AR et des revenus différés?C'est ce qu'on appelle la majoration du bilan, ce qui est mal vu par les auditeurs externes. En règle générale, vous n'avez pas de revenus reportés à moins que vous n'ayez reçu l'argent. Si vous devez reporter des revenus, mais que vous n'avez pas reçu l'argent, le AR est généralement réduit au lieu de créditer les revenus reportés (un compte de passif).
- Quel est un exemple de revenu différé?Un exemple de revenus différés est le paiement anticipé d'une redevance au début d'un contrat avant que des travaux réels n'aient lieu.
- Que se passe-t-il si le client obtient un crédit sur le montant qu'il a prépayé? Ne devrions-nous pas ajuster le montant en dollars déclaré comme différé pour tenir compte du crédit qui a été accordé?Un prépaiement n'est pas un compte de produits différés, mais un compte de passif puisque le client a payé pour un produit ou un service qu'il n'a pas reçu. Les écritures pour ajuster un crédit de prépaiement seraient un crédit sur le compte de prépaiement et un débit sur les revenus différés.
- Comment mettre en place une provision avec un revenu différé?Normalement, les comptes de provision ne sont pas créés pour les comptes de revenus. Une provision est normalement associée aux comptes débiteurs, qui représentent la créance d'une entreprise sur les liquidités.
- Lorsqu'un produit est expédié mais qu'aucune somme d'argent ne change de mains, comme pendant une période d'essai de logiciel, est-ce considéré comme un revenu différé?Probablement pas. Dans une période d'essai, il n'y a aucune obligation pour le client de terminer la transaction, donc rien n'a été gagné. De même, aucune trésorerie n'a été réalisée.
- Les revenus différés vont-ils au capital ou aux passifs non courants et courants?S'il est présenté comme un poste des états financiers, il s'agirait d'un passif à court terme pour les montants qui devraient être comptabilisés dans un délai d'un an et d'un passif à long terme à plus d'un an.
- Quel est le traitement comptable des produits différés de l'année suivante?Les produits constatés d'avance enregistrés initialement restent au bilan jusqu'à ce qu'ils soient pleinement acquis. Par conséquent, les revenus reportés continueront d'être comptabilisés l'année suivante au fur et à mesure qu'ils sont réellement gagnés, et le solde du compte de revenus reportés sera réduit au fur et à mesure de la comptabilisation des revenus. Le maintien du compte de produits différés au bilan en tant que passif permet à l'entreprise de reporter la partie non acquise à l'année suivante afin qu'elle puisse être enregistrée à sa place.
- Je vends un service qui prend 45 jours à remplir. Je vends le service le jour 1, et ils paient par carte de crédit ou par chèque. Je dois réserver la vente, recevoir l'argent, reporter les revenus jusqu'à ce que je termine le service, puis me retrouver avec des revenus et de l'argent? Quelles sont les écritures de journal?Saisie initiale: • Revenus différés de débit - montant total • Revenus différés de crédit - montant total À la fin • Revenus différés de débit - montant total • Revenus d'abonnement de crédit - montant total Si vous reconnaissez ces revenus dans un délai mensuel (ce qui devrait être fait pour faciliter votre retours) puis vous répétez simplement l'étape 2 avec le montant partiel jusqu'à ce que le «Revenu de l'abonnement au crédit» soit de 0€
- Comment les revenus différés sont-ils comptabilisés dans le bilan?Les revenus reportés sont un compte dans la section passif du bilan. Il s'agira d'un passif à court ou à long terme selon le moment où le cycle de bénéfices sera terminé.
- Les revenus reportés sont-ils un débit ou un crédit?Les revenus reportés sont un crédit car ils représentent un montant qui n'est pas encore «détenu» par l'entreprise. En théorie, les revenus pourraient devoir être restitués si le cycle de revenus n'est pas terminé.
Questions sans réponse
- Quel impact mes revenus différés auront-ils sur mon compte de résultat?
Les commentaires (4)
- Article très, très utile présenté ici. Merci pour cela.
- L'article était très court mais précis en expliquant les principes sous-jacents et leurs applications. Il a non seulement expliqué la comptabilité des revenus différés, mais aussi le principe sous-jacent qui y conduit. Très utile!
- Je comprends mieux les revenus différés car ils sont bien définis dans cet article!
- L'article était utile pour traiter des revenus reportés.
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