Comment comptabiliser une dépréciation de goodwill?
Perte: débit: compte de dépréciation de goodwill crédit: goodwill Gain: crédit: compte de dépréciation de goodwill débit: compte de goodwill.
L'écart d'acquisition est un concept comptable utilisé dans le cadre d'acquisitions. Lorsqu'une entreprise acquiert une autre entreprise entière, le prix d'achat est susceptible de dépasser la valeur totale des actifs nets identifiables de l'entreprise acquise. Cette différence entre le prix d'achat et la valeur marchande de l'entreprise est appelée goodwill. Chaque année, il est important de «tester» la bonne volonté pour s'assurer qu'elle n'est pas surestimée. Apprendre à comptabiliser la dépréciation du goodwill revient à utiliser un test de dépréciation relativement simple.
Méthode 1 sur 2: comprendre la dépréciation du goodwill
- 1Apprenez la définition de la bonne volonté. Comprendre la dépréciation du goodwill est impossible sans comprendre le goodwill. L'achalandage est quelque chose qui se produit lorsqu'une entreprise achète une autre entreprise pour plus que la juste valeur marchande de cette entreprise. En d'autres termes, les comptables détermineraient ce que l'entreprise devrait valoir sur le marché libre (ou la juste valeur marchande), et si l'entreprise est achetée pour plus que cette valeur, un goodwill est créé.
- Par exemple, supposons que la société A a une juste valeur marchande de 0,70 million d'euros. La société B décide de payer 1,50 million d'euros pour racheter la société A. Ce faisant, la société B paie 0,70 million d'euros de plus que la juste valeur marchande de la société A et, par conséquent, un goodwill de 0,70 million d'euros est créé (prix d'achat de 1,50 million d'euros moins la juste valeur marchande de 0,70 million d'euros).
- Pourquoi l'entreprise B est-elle prête à payer 0,70 million d'euros de plus que la valeur de l'entreprise A? Il existe une variété de raisons. L'entreprise A peut avoir d'excellentes perspectives de croissance, de fortes marges bénéficiaires, un avantage concurrentiel ou être parfaitement adaptée au modèle commercial actuel de l'entreprise B.
- Après l'achat, la société B afficherait 0,70 million d'euros de goodwill à son bilan et 0,70 million d'euros indiquant la valeur de l'entreprise.
- 2Calculer la valeur comptable (également appelée valeur comptable) d'une entreprise. Rappelez-vous que la bonne volonté est créée lorsque vous payez plus que pour une entreprise que la valeur réelle des actifs de l'entreprise. La valeur réelle des actifs de l'entreprise est appelée valeur comptable. Elle est connue sous le nom de valeur comptable car il s'agit de la valeur de l'entreprise qui est «portée» au bilan.
- La valeur comptable d'une entreprise est égale au coût qui a été initialement payé pour les actifs de l'entreprise, moins ses dettes. Par exemple, si une entreprise a initialement payé 1,50 million d'euros pour ses actifs et qu'elle a des dettes de 0,70 million d'euros, sa valeur comptable serait de 0,70 million d'euros.
- Parfois, la valeur comptable d'une entreprise vaudra moins que sa juste valeur marchande ou ce que le marché est prêt à payer pour cela. Rappelons que l'écart d'acquisition est égal au prix d'achat d'une entreprise moins la juste valeur marchande. Par exemple, supposons que la valeur comptable d'une entreprise est de 0,70 million d'euros et que les comptables déterminent que la juste valeur marchande est de 1,10 million d'euros. Si quelqu'un est prêt à payer 1,50 million d'euros, le goodwill créé serait de 373000€, soit 1,50 million d'euros moins 1,10 million d'euros.
Apprendre à comptabiliser la dépréciation du goodwill revient à utiliser un test de dépréciation relativement simple. - 3Comprendre la dépréciation du goodwill. Chaque année, vous devez tester l'écart d'acquisition pour ce qu'on appelle une dépréciation. Au fil du temps, la valeur de votre entreprise peut fluctuer en fonction des conditions du marché ou de la performance de votre entreprise. Parfois, des conditions de marché ou des performances médiocres pourraient signifier que la valeur de marché diminuera en deçà de la valeur comptable inscrite au bilan. Si cela se produit, il est nécessaire de diminuer, ou de déprécier, le goodwill au bilan pour refléter la baisse de valeur.
- Par exemple, supposons que vous ayez acheté une entreprise pour 1,50 million d'euros. La valeur comptable et la juste valeur marchande dans ce cas sont de 0,70 million d'euros, mais il a été décidé pour diverses raisons que vous paieriez 1,50 million d'euros en raison des avantages importants dont dispose l'entreprise. Dans ce cas, 0,70 M€ de goodwill est créé
- Si un nouveau concurrent apparaît sur le marché et réduit fortement les ventes de l'entreprise, votre entreprise vaudrait moins si vous essayiez de la vendre. Si la valeur de votre entreprise baisse au point qu'elle vaut moins que la valeur comptable (dans ce cas, 0,70 million d'euros), il est nécessaire de réduire le goodwill de la différence entre la valeur actuelle de l'entreprise et ce qu'elle est enregistré en valeur sur votre bilan.
- Par exemple, supposons que le bilan indique une valeur comptable de 0,70 million d'euros, plus 0,70 million d'euros de goodwill. Si quelque chose de mauvais arrive à votre entreprise et qu'elle ne vaut plus que 373000€ sur le marché libre, vous devrez réduire ou déprécier le goodwill de 373000€
Méthode 2 sur 2: comptabilisation de la dépréciation du goodwill
- 1Déterminez l'unité de déclaration en question. La dépréciation du goodwill est effectuée sur la base d'une «unité d'exploitation». Une unité d'exploitation est un segment de l'entreprise suffisamment autonome pour fournir des informations financières discrètes. Par exemple, considérons une entreprise appelée Vet Corporation qui achète des cabinets vétérinaires dans l'espoir d'augmenter les bénéfices de chaque cabinet grâce à une gestion centralisée. Chaque pratique achetée par l'entreprise serait considérée comme une unité déclarante.
- Dans ce cas, Vet Corporation a peut-être acheté 10 cabinets vétérinaires. Chaque pratique serait une unité de rapport distincte. Cela signifie que chaque cabinet aurait sa propre valeur comptable et sa propre valeur sur le marché si Vet Corporation décidait de le vendre.
Si la valeur de marché est supérieure à la valeur comptable, vous pouvez conclure qu'aucune dépréciation du goodwill n'est nécessaire. - 2Estimer annuellement la juste valeur marchande de chaque unité d'exploitation. Imaginez que Vet Corporation a récemment acheté le cabinet vétérinaire du Dr Brown. Vous devez déterminer la valeur actuelle de cette pratique sur le marché libre afin de pouvoir la comparer à la valeur comptable pour déterminer si une dépréciation est nécessaire.
- Le calcul de la valeur d'une entreprise sur le marché libre est complexe et vous devez donc faire appel à un expert-comptable ou à un analyste financier.
- Vous pouvez vous faire une idée approximative en examinant le prix auquel des transactions similaires ont été effectuées sur le marché. Vous pouvez également consulter les données historiques pour déterminer quels sont les prix moyens. Par exemple, si un cabinet vétérinaire similaire a récemment vendu 10 fois ses bénéfices annuels, vous pouvez supposer que le vôtre se vendrait à un prix similaire.
- Supposons, par exemple, qu'il a été déterminé que la valeur marchande du cabinet du Dr Brown valait 597000€
- 3Comparez la valeur marchande de l'unité d'exploitation à sa valeur comptable. La valeur comptable de l'unité dans ce cas est la valeur des actifs de la société (ou la valeur pour laquelle ils ont été achetés), moins les dettes. Supposons que la valeur comptable du cabinet du Dr Brown soit de 672000€
- Cela signifie que si vous regardez votre bilan, vous verrez une valeur comptable de 672000€. Cela peut signifier des actifs de 0,70 million d'euros, moins des dettes de 74600€, par exemple.
- Si la valeur de marché est supérieure à la valeur comptable, vous pouvez conclure qu'aucune dépréciation du goodwill n'est nécessaire. Si la valeur marchande est inférieure à la valeur comptable, vous devez passer à l'étape suivante du test de dépréciation - déterminer la cause de cette différence.
- Dans cet exemple, la valeur de marché est inférieure à la valeur comptable de 74600€
Comment comptabiliser la dépréciation du goodwill s'il s'agit d'un pourcentage très élevé? - 4Enregistrer l'écriture de journal pour constater la dépréciation du goodwill. Ouvrez le logiciel de comptabilité que vous utilisez pour effectuer les écritures de journal appropriées pour la dépréciation. Dans cet exemple, le goodwill doit être déprécié de 74600€ Pour enregistrer l'écriture de journal, Vet Corporation doit débiter la perte sur la dépréciation du goodwill de 74600€ et créditer le goodwill de 74600€
- Cette transaction fait deux choses. Tout d'abord, en créditant le goodwill, le compte de goodwill est réduit de 74600€. Cela reflète le fait que l'entreprise vaut désormais 74600€ de moins que ce qui est enregistré, donc le compte de goodwill est réduit de ce montant pour tenir compte de la différence.
- En débitant Perte sur Dépréciation de Goodwill, vous enregistrez le fait qu'une perte de 74600€ s'est produite, qui apparaîtra sur le compte de résultat en charge. En effet, les règles comptables exigent que toute perte de goodwill non seulement réduise le montant du goodwill au bilan, mais soit également comptabilisée en charge dans le compte de résultat. Cela signifie que vos bénéfices seraient de 74600€ de moins pour l'année.
- Les écarts d'acquisition ne peuvent être dépréciés qu'à la baisse; sa valeur ne peut être augmentée que par de nouvelles acquisitions.
- Les exemples de calcul ci-dessus fonctionneront également lorsqu'ils sont exprimés dans d'autres devises.
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Questions et réponses
- Comment enregistrer une dépréciation de goodwill dans le journal comptable?Perte: débit: compte de dépréciation de goodwill crédit: goodwill Gain: crédit: compte de dépréciation de goodwill débit: compte de goodwill
- Quel est l'avantage de porter atteinte au goodwill dans une perspective commerciale à long terme?Il n'y a aucun avantage à tirer de la «dépréciation» du goodwill. Une dépréciation signifie que la valeur de l'entreprise a été réduite dans une certaine mesure, ce qui n'est généralement pas souhaitable. Le goodwill ne peut pas être intentionnellement déprécié pour atteindre un objectif de reporting financier, est uniquement basé sur des valeurs.
- Le goodwill peut-il être déprécié jusqu'à des chiffres négatifs?Non. La perte sur goodwill ne peut excéder la valeur comptable initiale.
- Quelles pièces justificatives seront nécessaires pour inscrire un fonds de commerce dans le livre comptable? Je demande parce que mon comptable a besoin de documents pour ajouter une écriture.État du résultat net et autre état du résultat global de la situation financière.
- Quelle est l'écriture de journal pour restaurer une perte de valeur sur le goodwill précédemment comptabilisée lorsque la VF de l'entreprise a augmenté ultérieurement au cours d'une période ultérieure?Il n'y a pas d'entrée. Le goodwill ne peut être déprécié qu'à la baisse. La dégradation n'est pas réversible.
- Quelle écriture de journal dois-je mettre dans une situation où le goodwill n'est pas déprécié?Rien. Si le goodwill n'est pas déprécié, aucun ajustement comptable n'est à effectuer.
- Quelles pièces justificatives seront nécessaires pour inscrire l'écart d'acquisition dans le livre de comptes?Les normes comptables applicables en matière de regroupement d'entreprises doivent être suivies. La preuve à l'appui d'une écriture pour comptabiliser le goodwill au niveau de la consolidation (groupe) est la détermination de l'excédent de (juste valeur de) la contrepartie donnée sur la juste valeur des actifs nets identifiables acquis dans le cas du goodwill acheté.
- En cas de dépréciation d'actifs, dois-je d'abord déprécier complètement le goodwill? Qu'en est-il des autres actifs?Non. Les actifs individuels peuvent être dépréciés sur leurs propres mérites. Le goodwill n'est déprécié que si la valeur de marché de l'entreprise dans son ensemble est inférieure à la valeur comptable.
Questions sans réponse
- Comment comptabiliser la dépréciation du goodwill s'il s'agit d'un pourcentage très élevé?
- A quel type de dépenses correspond la dépréciation du goodwill?
- Puis-je également enregistrer une dépréciation du goodwill dans le compte de résultat?
Les commentaires (2)
- J'ai complètement saisi l'idée.
- Le contenu du sujet et les exemples sont très en temps réel et pertinents. Des informations croustillantes qui aident n'importe qui à avoir une idée claire après l'avoir lu.
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