Comment rendre compte des obligations?

Tous deux pour la valeur nominale totale des obligations émises — Enregistrez un débit sur le compte espèces et un crédit sur les obligations payables, tous deux pour la valeur nominale totale des obligations émises.

Les obligations sont un type d'instrument de dette utilisé par les entreprises et les gouvernements pour mobiliser des capitaux. Les obligations sont vendues à des investisseurs, qui prêtent essentiellement de l'argent à l'émetteur en échange de paiements d'intérêts (appelés «paiements de coupons») à intervalles réguliers, généralement tous les six mois. À l'échéance de l'obligation, le détenteur est remboursé de la valeur nominale de l'obligation. Il existe plusieurs traitements comptables associés à l'émission d'obligations. Les émetteurs et les acheteurs doivent apprendre à rendre compte des obligations en comprenant chaque transaction en cause.

Méthode 1 sur 3: comptabilisation d'une émission obligataire

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Créez un compte à payer d'obligations. Lorsqu'une société émet une obligation, elle contracte essentiellement des prêts auprès des détenteurs d'obligations. L'émetteur obligataire doit alors effectuer des écritures comptables pour reconnaître la réception de trésorerie et le montant dû aux obligataires. Le montant dû aux porteurs d'obligations à l'échéance est enregistré dans un compte appelé Obligations à payer. Ouvrez ou mettez à jour ce compte pour enregistrer les entrées d'obligations.
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Enregistrez les écritures appropriées lors de l'émission de l'obligation. Le premier traitement comptable a lieu lorsque l'obligation est originaire et justifie une écriture dans le journal comptable. Si l'obligation a été vendue à sa valeur nominale, plutôt avec une prime ou un rabais, la saisie est très simple. Enregistrez un débit sur le compte espèces et un crédit sur les obligations payables, tous deux pour la valeur nominale totale des obligations émises.
- Pour enregistrer la vente d'une obligation de 750€, par exemple, débit Cash pour 750€ et crédit Obligations à payer (un compte de passif à long terme) pour 750€
- La valeur nominale des obligations représente le montant auquel elles seront remboursées ou remboursées à l'échéance. Cela peut également être appelé la valeur nominale, déclarée ou à l'échéance de l'obligation.
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Faites des entrées pour enregistrer une prime ou une remise d'obligation. Les obligations non achetées au pair sont achetées soit au-dessus du pair, avec une prime, soit en dessous, avec un rabais. Plus précisément, les obligations à coupon zéro (obligations qui ne paient pas de paiements d' intérêts réguliers) sont un type d'obligation offert avec un escompte. Si l'obligation se vend avec une prime ou un escompte, trois comptes sont affectés.
- Pour enregistrer la vente d'une obligation de 750€ qui se vend avec une prime de 810€, par exemple, débiter Cash pour 810€ Ensuite, Obligations de crédit payables pour 750€ et Prime sur obligations payables (un compte passif) pour 60€
- Une entrée similaire est effectuée si l'obligation se vend avec une décote. Considérons une obligation de 750€ vendue pour 710€ Pour enregistrer la vente, débiter Cash pour 710€ et Escompte sur Obligations Payables (un compte de contre-responsabilité) pour 37€, et crédit Obligations Payables pour 750€
- De même, une obligation à coupon zéro est enregistrée comme une obligation vendue à escompte. Par exemple, une obligation à coupon zéro de 1490€ pourrait être vendue avec une remise de 1330€ Cela serait enregistré comme un débit en espèces de 1330€, un débit à Escompte sur les obligations payables pour la différence, 160€, et un crédit à Obligations à payer pour 1490€
Plus précisément, les obligations à coupon zéro (obligations qui ne paient pas de paiements d'intérêts réguliers) sont un type d'obligation offert avec un escompte.
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Prévoyez les frais d'émission. Une émission d'obligations entraînera probablement des coûts supplémentaires pour la société. Ceux-ci peuvent inclure les frais juridiques, les commissions, les frais d'impression et les frais d'enregistrement associés au problème. Ces dépenses sont inscrites au débit des autres actifs et au crédit du compte de caisse pour le montant total des coûts. Ils peuvent ensuite être amortis (comptabilisés par incréments réguliers) sur la durée de vie des obligations.

Méthode 2 sur 3: faire des entrées sur la durée de vie de l'obligation

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Tenez compte des frais d'intérêts. De nombreuses obligations effectuent des paiements aux détenteurs d'obligations appelés paiements de coupon ou d'intérêts. Ceux-ci sont généralement effectués annuellement ou semestriellement et sont calculés en pourcentage de la valeur nominale de l'obligation. Les intérêts accumulés par rapport à la valeur nominale de l'obligation doivent être enregistrés au fur et à mesure qu'ils sont encourus, et une entrée doit être effectuée pour reconnaître les paiements de coupons. Considérez une obligation de 750€ avec un taux de coupon de 12% (pour un total de 90€ par an) qui effectue des paiements de coupon semestriellement.
- Si la société émettrice prépare des états financiers annuellement ou trimestriellement, les intérêts débiteurs doivent être comptabilisés uniquement au fur et à mesure des paiements des coupons. En utilisant l'exemple précédent, il y aurait deux entrées par an dans le journal général. Chaque entrée débiterait les frais d'intérêts pour 45€ et créditerait Cash pour 45€
- Si l'entreprise prépare des états financiers mensuels, des écritures de journal seront également nécessaires chaque mois pour reconnaître les intérêts courus. Dans l'exemple ci-dessus, l'entreprise débiterait chaque mois les intérêts débiteurs pour 7,50€ et créditerait les intérêts payables pour 7,50€.
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Enregistrez l'amortissement d'un rabais ou d'une prime. Si l'obligation se vend au-dessus ou en dessous de sa valeur nominale, la décote ou la prime doit être amortie (affectée au compte de résultat) de manière égale sur la durée de vie de l'obligation.
- Prenons une obligation de 750€ qui se vend 780€ et a un taux de coupon de 12% et une durée de cinq ans. Lors de la vente de l'obligation, le compte nommé Premium on Bonds Payable aura un solde créditeur de 37€. Ce solde doit être amorti du même montant chaque fois qu'un paiement de coupon est effectué.
- L'amortissement sera comptabilisé en dix parts égales (paiements semestriels pendant 5 ans = 10 paiements totaux). Cela signifie que chaque pièce sera de 37€ / 10, soit 3,70€
- Lorsqu'un paiement de coupon est effectué sur l'obligation ci-dessus, l'écriture de journal demandera un débit aux frais d'intérêts pour 41€, un débit à la prime sur les obligations payables pour 3,70€ et un crédit en espèces pour 45€
- Une entrée opposée est faite pour amortir une décote d'obligation. Dans l'hypothèse des mêmes conditions obligataires mais à un prix décoté de 710€, l'amortissement serait comptabilisé à chaque paiement d'intérêts comme un débit de 49€ aux charges d'intérêts, un crédit de 3,70€ à Discount on Bonds Payable et un crédit de 45€ à En espèces.
- Une entrée similaire est effectuée pour tenir compte des intérêts des obligations à coupon zéro. Par exemple, imaginons une obligation zéro coupon vendue avec un rabais de 1330€ avec une valeur faciale de 1490€ et une durée de 2 ans. Cela représente un taux «d'intérêt» annuel de 6%.
- Ce taux de 6% est comptabilisé chaque année avec un débit sur les intérêts débiteurs et un crédit sur les obligations à payer, tous deux à hauteur des intérêts cette année-là. Ce serait 80€ la première année et 84€ la deuxième année.
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Amortir les frais d'émission d'obligations. Les frais d'émission d'obligations peuvent également être amortis sur la durée de vie des obligations. Pour ce faire, divisez le total des frais d'émission par le nombre de mois jusqu'à l'échéance de l'obligation, puis reconnaissez ce montant chaque mois dans le compte des frais d'émission des obligations. Lorsque les obligations arriveront à échéance, les frais d'émission seront entièrement amortis.
- Par exemple, imaginez que vos frais d'émission d'obligations étaient de 8960€ et que vos obligations arrivent à échéance dans 5 ans. Divisez les 8960€ par le nombre total de mois jusqu'à l'échéance (60) pour obtenir la dépense mensuelle, qui serait de 150€
- Chaque mois, comptabilisez un débit sur les frais d'émission d'obligations (un compte de résultat) pour 150€ et un crédit sur les frais d'émission d'obligations (un compte de bilan) pour 150€
Pour enregistrer la vente d'une obligation de 750€, par exemple, débit Cash pour 750€ et crédit Obligations à payer (un compte de passif à long terme) pour 750€.
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Faites une entrée de journal à l'échéance de l'obligation. Lorsque l'obligation arrive à échéance, la valeur nominale est donnée à l'investisseur en espèces. L'écriture de journal pour enregistrer la maturation d'une obligation appelle un crédit en espèces et un débit aux obligations payables, tous deux à hauteur de la valeur nominale de l'obligation. Cela vaut également pour les obligations vendues avec une décote ou une prime, car les valeurs comptables de l'obligation auront été amorties pour correspondre à leur valeur nominale à ce stade.
- Par exemple, le remboursement d'une obligation de 750€ serait enregistré comme un crédit de 750€ en espèces et un débit de 750€ sur les obligations payables.
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Les obligations record se sont retirées prématurément. Dans certains cas, il peut être avantageux pour la société de rembourser les obligations avant leur échéance prévue. Cela signifie que la société devra payer aux détenteurs d'obligations le prix de «remboursement anticipé» indiqué dans le pacte obligataire. Si les obligations étaient vendues avec une prime ou un escompte, cela pourrait représenter une perte ou un gain pour la société. Le gain ou la perte est calculé en déterminant la valeur comptable actuelle de l'obligation et en la soustrayant du coût de remboursement anticipé.
- Par exemple, imaginons une obligation d'une valeur nominale de 750€ qui a été vendue avec une prime qui a été amortie à 37€, pour une valeur comptable totale de 780€ Le prix de call anticipé est de 900€
- La perte sur remboursement obligataire serait la différence de ces deux prix, soit 110€
- Les écritures effectuées seraient des débits aux Obligations Payables pour 750€, Prime sur Obligations Payables pour 37€, et Perte sur Remboursement des Obligations pour 110€ Il y aurait également un crédit sur le compte Cash pour 900€

Méthode 3 sur 3: comptabilisation des achats d'obligations

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Déterminez les conditions des obligations. Si une entreprise ou une société achète une obligation, des écritures comptables doivent être effectuées pour enregistrer l'achat et les paiements ultérieurs. Commencez par déterminer les conditions de l'obligation, telles que le prix d'émission (ce que vous payez), la valeur nominale (ce que l'obligation paie à l'échéance), ainsi que la fréquence et le montant des paiements d'intérêts (le cas échéant). Ces informations, ainsi que d'autres termes, seront répertoriées dans le contrat d'obligation, qui est une sorte d'accord d'investissement pour les obligations.
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Enregistrez l'achat d'obligations. Un achat d'obligations est reconnu comme les autres achats qu'une entreprise pourrait effectuer. Un débit est comptabilisé sur le compte d'actif Investissement en obligations et un crédit est effectué sur le compte espèces, tous deux pour le montant payé pour l'obligation. Cela est vrai pour les obligations achetées au pair, à escompte ou à prime.
- Par exemple, une obligation de 750€ achetée avec une prime de 780€ serait reconnue comme un débit de 780€ à l'investissement en obligations et un crédit de 780€ à la trésorerie.
- Le compte d'investissement en obligations est parfois appelé investissement en titres à long terme afin que d'autres titres à long terme puissent être inclus dans le même compte.
- Les obligations dont l'échéance est inférieure à un an sont incluses dans l'actif courant. Les obligations à long terme sont transférées des actifs à long terme aux actifs courants dans l'année précédant leur échéance.
- Lors de leur transfert, les obligations sont évaluées au plus faible de la valeur comptable à la date du transfert et du coût d'origine.
Considérons une obligation de 750€ vendue pour 710€ Pour enregistrer la vente, débiter Cash pour 710€ et Escompte sur Obligations Payables (un compte de contre-responsabilité) pour 37€, et crédit Obligations Payables pour 750€.
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Amortissez les remises ou les primes dans les écritures de paiement d'intérêts. Les intérêts payés aux obligataires sont enregistrés comme une entrée de trésorerie. Les écritures comptables effectuées sont un débit en espèces et un crédit en intérêts créditeurs, tous deux pour le montant du paiement du coupon. Cependant, si une obligation est achetée avec une décote ou une prime, les intérêts doivent être enregistrés différemment. L'escompte ou la prime est amorti sur la durée de vie de l'obligation en augmentant ou en réduisant le montant comptabilisé des revenus d'intérêts.
- Par exemple, imaginez une obligation de 750€, à 3 ans, qui rapporte 5% d'intérêts semestriellement. L'obligation a été achetée avec une prime de 790€ Le paiement des intérêts serait de la moitié de 5% de 750€, soit 19€ Cependant, la prime de 45€ doit être amortie pour 7,50€ à chaque fois que des intérêts sont payés car il y en a six au total Paiements.
- Ainsi, les entrées effectuées seraient un débit en espèces pour 19€ (le paiement), et des crédits aux revenus d'intérêts pour 11€ et l'investissement en obligations pour 7,50€
- Pour une obligation à prix réduit aux mêmes conditions vendue à 720€, les entrées opposées seraient effectuées. Cette fois-ci, les revenus d'intérêts seraient majorés des 19€ reçus pour inclure une partie de la décote (en particulier 3,70€, car la décote de 22€ serait répartie sur 6 versements).
- Les entrées effectuées ici seraient des débits en espèces pour 19€ et des investissements en obligations pour 3,70€, puis un crédit aux revenus d'intérêts pour la somme, qui serait de 22€
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Faites une entrée pour enregistrer le remboursement des obligations. Enfin, lorsque l'obligation arrive à échéance et est remboursée par l'emprunteur, l'emprunteur doit reconnaître l'encaissement et la réduction de son compte d'investissement en obligations. Effectuer des entrées pour un débit en espèces et un crédit à l'investissement en obligations pour la valeur nominale des obligations remboursées.

Conseils

Les exemples de calculs ci-dessus fonctionnent également bien lorsqu'ils sont exprimés dans d'autres devises.

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Pas

Méthode 1 sur 3: comptabilisation d'une émission obligataire

Méthode 2 sur 3: faire des entrées sur la durée de vie de l'obligation

Méthode 3 sur 3: comptabilisation des achats d'obligations

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